對于高新技術(shù)企業(yè)而言，研發(fā)費用加計扣除是降低稅負(fù)、激勵創(chuàng)新的核心稅收優(yōu)惠政策。2026年，相關(guān)政策在延續(xù)優(yōu)惠力度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步明確了歸集邊界、申報流程和監(jiān)管要求。本文將從“加計扣除是什么”切入，拆解2026年最新政策要點，結(jié)合實操經(jīng)驗梳理研發(fā)費用歸集范圍、申報流程及風(fēng)險防控措施，為企業(yè)提供可落地的執(zhí)行方案。

　　一、什么是研發(fā)費用加計扣除?

　　研發(fā)費用加計扣除，本質(zhì)是國家對企業(yè)創(chuàng)新投入的“稅收優(yōu)惠補貼”——企業(yè)開展研發(fā)活動實際發(fā)生的費用，在按會計準(zhǔn)則據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可額外按一定比例在稅前多扣除一部分金額，從而減少應(yīng)納稅所得額，降低企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)。

　　二、2026年研發(fā)費用加計扣除最新政策

　　2026年，研發(fā)費用加計扣除政策正在經(jīng)歷重要轉(zhuǎn)變。今年1月14日，科技部部長明確表示將持續(xù)完善科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策落實機制，提高企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例。

　　這一政策信號表明，國家將進(jìn)一步引導(dǎo)企業(yè)加大研發(fā)投入，但具體提高幅度和實施時間還需等待財政部、稅務(wù)總局和科技部的正式文件。

　　根據(jù)各地方稅務(wù)機關(guān)發(fā)布的信息，當(dāng)前執(zhí)行的是2023年確立的扣除比例，費用化研發(fā)支出按100%加計扣除，資本化研發(fā)支出按無形資產(chǎn)成本的200%攤銷。

　　值得一提的是，部分地區(qū)已開始實施差異化政策。寧夏回族自治區(qū)對2024年享受加計扣除政策的企業(yè)提供財政后補助，研發(fā)費用在1億元以內(nèi)的企業(yè)，可按2.5%至3%的比例獲得財政補貼-4。這種“稅收優(yōu)惠+財政補助”的雙重激勵模式，可能成為未來政策發(fā)展方向。

　　三、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用歸集范圍(實操邊界+辦理經(jīng)驗)

　　準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用是享受優(yōu)惠的核心，也是稅務(wù)核查重點。結(jié)合實操經(jīng)驗，可加計扣除的研發(fā)費用共7大類，需嚴(yán)格區(qū)分研發(fā)支出與生產(chǎn)經(jīng)營支出，避免混同：

　　1. 可加計扣除的7大類費用

　　人員人工費用：直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、五險一金，外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。實操要點：需建立研發(fā)人員工時臺賬，標(biāo)注參與項目及工時占比;兼職/跨部門人員費用按實際研發(fā)工時分?jǐn)?，無分?jǐn)傄罁?jù)不得加計。

　　直接投入費用：研發(fā)活動消耗的材料、燃料、動力費用;試制產(chǎn)品的模具、樣品購置費;研發(fā)用設(shè)備租賃費、運行維護(hù)費。實操要點：材料領(lǐng)用需標(biāo)注“研發(fā)項目名稱”，留存領(lǐng)料單;與生產(chǎn)共用的材料需單獨核算，避免混同扣除。

　　折舊費用：研發(fā)用儀器、設(shè)備的折舊費。實操要點：共用設(shè)備按研發(fā)工時占比分?jǐn)傉叟f，留存設(shè)備使用記錄。

　　無形資產(chǎn)攤銷：研發(fā)用軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)的攤銷費用。

　　新產(chǎn)品設(shè)計費：新產(chǎn)品、新工藝的設(shè)計費、規(guī)程制定費，新藥臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)現(xiàn)場試驗費。

　　委托研發(fā)費用：委托境內(nèi)機構(gòu)/個人研發(fā)的，按實際發(fā)生額80%計入;委托境外研發(fā)的，按實際發(fā)生額80%與境內(nèi)研發(fā)費用三分之二孰低計算。實操要點：需完成技術(shù)合同認(rèn)定登記，留存委托研發(fā)協(xié)議及成果報告，否則不得加計。

　　其他相關(guān)費用：技術(shù)圖書資料費、專家咨詢費、知識產(chǎn)權(quán)申請費、研發(fā)成果鑒定費等。實操要點：總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%(計算公式：限額=(前6類費用合計)×10%÷(1-10%))，超支部分需調(diào)減。

　　2. 不可加計扣除的情形(高頻誤區(qū))

　　研發(fā)用房屋的折舊費、研發(fā)人員的工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費;

　　產(chǎn)品常規(guī)性升級、售后技術(shù)支持、重復(fù)簡單改變等非創(chuàng)新性活動支出;

　　市場調(diào)查、管理研究、社會科學(xué)類研究支出;

　　未取得合規(guī)發(fā)票的研發(fā)支出(2027年5月31日前仍未取得發(fā)票的，需納稅調(diào)增)。

　　四、2026年加計扣除實操流程(從立項到申報)

　　結(jié)合多年辦理經(jīng)驗，高新技術(shù)企業(yè)需按“立項-歸集-填報-留存”四步走，確保全流程合規(guī)：

　　1. 項目立項(基礎(chǔ)前提)

　　制定《研發(fā)項目立項報告》，明確創(chuàng)新目標(biāo)、技術(shù)指標(biāo)、研發(fā)周期、預(yù)算分配，經(jīng)企業(yè)管理層審批后留存。立項文件需體現(xiàn)“創(chuàng)新性”，避免被認(rèn)定為常規(guī)技術(shù)改造。

　　2. 費用歸集(核心環(huán)節(jié))

　　按稅務(wù)總局標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置研發(fā)費用輔助賬，每月根據(jù)記賬憑證填報，標(biāo)注憑證號、項目編號、分配依據(jù)(如工時表、領(lǐng)料單)。季度末核對輔助賬與財務(wù)明細(xì)賬，差異率控制在5%以內(nèi)，避免金稅四期預(yù)警。

　　3. 納稅申報(系統(tǒng)操作)

　　預(yù)繳申報(10月)：登錄電子稅務(wù)局，填寫《A201010 免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》，錄入上半年研發(fā)費用加計扣除金額，提交即可享受。

　　匯算清繳(次年5月)：填寫《A107012 研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》，可導(dǎo)入輔助賬數(shù)據(jù)自動生成，核對無誤后提交;集成電路/工業(yè)母機企業(yè)需同步上傳優(yōu)惠清單備案資料。

　　4. 資料留存?zhèn)洳?防控風(fēng)險)

　　2026年起可留存電子檔資料，但需確保可追溯，留存期限不少于10年，核心資料包括：

　　研發(fā)項目立項報告、審批文件;

　　研發(fā)人員名單、勞動合同、工時分配表;

　　研發(fā)費用輔助賬、記賬憑證、發(fā)票、領(lǐng)料單、設(shè)備使用記錄;

　　委托研發(fā)合同、技術(shù)合同認(rèn)定登記證明;

　　研發(fā)成果報告、專利證書(如有)。

　　五、從減稅到綜合創(chuàng)新激勵

　　研發(fā)費用加計扣除政策正在從單一的稅收優(yōu)惠向綜合創(chuàng)新激勵體系演變?？萍疾坎块L的表態(tài)顯示，未來政策將更加注重“持續(xù)完善科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策落實機制”。

　　這一轉(zhuǎn)變意味著，政策不再僅僅是減輕企業(yè)稅負(fù)，而是通過建立更加完善的落實機制，確保政策紅利能夠精準(zhǔn)、高效地惠及創(chuàng)新型企業(yè)。同時，政策可能會更加注重與科技金融體制的協(xié)同，構(gòu)建同科技創(chuàng)新相適應(yīng)的全方位支持體系。

　　值得注意的是，地方層面已經(jīng)開始探索加計扣除政策的延伸應(yīng)用。企業(yè)是否享受研發(fā)費用加計扣除作為申請財政后補助的前提條件。這種“稅收優(yōu)惠引導(dǎo)+財政補助獎勵”的雙重激勵模式，可能成為未來政策創(chuàng)新的方向。