在競爭激烈的商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性和內(nèi)部控制的有效性直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展。本文將結(jié)合最新政策、實(shí)際辦理經(jīng)驗(yàn)，詳細(xì)闡述企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制審計(jì)的重要性、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方法，以及新公司如何開展內(nèi)部審計(jì)工作，幫助企業(yè)管理者系統(tǒng)掌握內(nèi)部控制審計(jì)的核心要點(diǎn)。

　　一、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制審計(jì)的重要性

　　財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制審計(jì)是對企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的全面審查，旨在確保財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險。隨著《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引的深入實(shí)施，我國對上市公司及擬上市企業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)提出了更高要求。例如，主板上市公司需披露內(nèi)部控制評價報(bào)告及審計(jì)報(bào)告，創(chuàng)業(yè)板和北京證券交易所上市公司自2024年年報(bào)起也需披露相關(guān)報(bào)告。這些政策要求企業(yè)必須建立健全內(nèi)部控制體系，并通過獨(dú)立審計(jì)確保其有效性。

　　二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方法

　　內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的執(zhí)行主體，其設(shè)置需遵循獨(dú)立性、權(quán)威性和高效性原則。根據(jù)《審計(jì)法》及《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，企業(yè)可根據(jù)自身規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)選擇以下設(shè)置模式：

　　1. 董事會或?qū)徲?jì)委員會領(lǐng)導(dǎo)模式

　　適用對象：大型企業(yè)、上市公司。

　　優(yōu)勢：獨(dú)立性最強(qiáng)，審計(jì)結(jié)果可直接向董事會或?qū)徲?jì)委員會匯報(bào)，避免管理層干預(yù)。

　　操作要點(diǎn)：在董事會下設(shè)立審計(jì)委員會，由獨(dú)立董事?lián)沃魅?，?fù)責(zé)制定審計(jì)計(jì)劃、監(jiān)督審計(jì)過程并審批審計(jì)報(bào)告。審計(jì)委員會下設(shè)內(nèi)部審計(jì)部門，配備專業(yè)審計(jì)人員，獨(dú)立開展審計(jì)工作。

　　2. 總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式

　　適用對象：中型企業(yè)、業(yè)務(wù)相對單一的企業(yè)。

　　優(yōu)勢：審計(jì)部門與業(yè)務(wù)部門聯(lián)系緊密，便于及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。

　　操作要點(diǎn)：在總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人需定期向總經(jīng)理匯報(bào)審計(jì)工作。為確保獨(dú)立性，審計(jì)部門應(yīng)避免參與日常經(jīng)營管理活動。

　　3. 監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)模式

　　適用對象：國有企業(yè)、家族企業(yè)。

　　優(yōu)勢：監(jiān)事會作為監(jiān)督機(jī)構(gòu)，能夠確保審計(jì)工作的客觀性和公正性。

　　操作要點(diǎn)：在監(jiān)事會下設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人由監(jiān)事會任命，負(fù)責(zé)對公司財(cái)務(wù)、經(jīng)營活動的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。

　　4. 集中管理與分級管理結(jié)合模式

　　適用對象：集團(tuán)型企業(yè)、跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)。

　　優(yōu)勢：既能保證集團(tuán)總部對下屬單位的統(tǒng)一監(jiān)督，又能兼顧下屬單位的實(shí)際情況。

　　操作要點(diǎn)：在集團(tuán)總部設(shè)立審計(jì)中心，負(fù)責(zé)制定審計(jì)計(jì)劃、協(xié)調(diào)審計(jì)資源并匯總審計(jì)結(jié)果;在下屬單位設(shè)立審計(jì)分部或配備專職審計(jì)人員，負(fù)責(zé)具體審計(jì)工作的實(shí)施。

　　三、公司財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部審計(jì)的步驟

　　財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部審計(jì)是一個系統(tǒng)性的過程，需遵循一定的步驟和程序。以下是詳細(xì)的審計(jì)步驟指南：

　　1. 審計(jì)立項(xiàng)與授權(quán)

　　目的：確定審計(jì)對象和審計(jì)范圍。

　　操作要點(diǎn)：

　　根據(jù)企業(yè)風(fēng)險評估結(jié)果或管理層要求，確定審計(jì)項(xiàng)目。

　　編制審計(jì)立項(xiàng)報(bào)告，報(bào)經(jīng)董事會或?qū)徲?jì)委員會批準(zhǔn)。

　　明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、時間和資源需求。

　　2. 審計(jì)準(zhǔn)備

　　目的：收集背景資料，制定審計(jì)計(jì)劃。

　　操作要點(diǎn)：

　　收集被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)狀況等背景資料。

　　研究相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)部規(guī)章制度。

　　制定詳細(xì)的審計(jì)計(jì)劃，包括審計(jì)方法、樣本量、時間安排等。

　　發(fā)出審計(jì)通知書，通知被審計(jì)單位準(zhǔn)備相關(guān)資料。

　　3. 初步調(diào)查與分析

　　目的：了解被審計(jì)單位的基本情況，識別潛在風(fēng)險。

　　操作要點(diǎn)：

　　召開審計(jì)座談會，與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等關(guān)鍵人員溝通。

　　實(shí)地觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營場所、設(shè)備、業(yè)務(wù)活動等。

　　分析財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)，計(jì)算關(guān)鍵財(cái)務(wù)比率，識別異常變動。

　　編制初步調(diào)查報(bào)告，概括被審計(jì)單位的基本情況及潛在風(fēng)險。

　　4. 符合性測試與實(shí)質(zhì)性測試

　　目的：評估內(nèi)部控制的有效性，驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

　　操作要點(diǎn)：

　　符合性測試：通過穿行測試、抽樣法等方法，驗(yàn)證內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況。

　　實(shí)質(zhì)性測試：對財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)審查，包括核對賬證、賬賬、賬表一致性，抽查會計(jì)憑證，盤點(diǎn)存貨和固定資產(chǎn)等。

　　運(yùn)用分析性復(fù)核程序，審查成本計(jì)算的準(zhǔn)確性、折舊計(jì)提的正確性等。

　　5. 審計(jì)發(fā)現(xiàn)與審計(jì)建議

　　目的：總結(jié)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，提出改進(jìn)建議。

　　操作要點(diǎn)：

　　整理審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。

　　分析審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，確定問題的性質(zhì)和嚴(yán)重程度。

　　提出針對性的審計(jì)建議，包括改進(jìn)內(nèi)部控制、調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表等。

　　6. 審計(jì)報(bào)告與后續(xù)審計(jì)

　　目的：形成審計(jì)結(jié)論，跟蹤整改情況。

　　操作要點(diǎn)：

　　編制審計(jì)報(bào)告，包括審計(jì)目的、范圍、方法、發(fā)現(xiàn)的問題和審計(jì)建議等內(nèi)容。

　　與被審計(jì)單位溝通審計(jì)報(bào)告，聽取其反饋意見。

　　報(bào)經(jīng)董事會或?qū)徲?jì)委員會批準(zhǔn)后，正式出具審計(jì)報(bào)告。

　　跟蹤被審計(jì)單位的整改情況，驗(yàn)證整改效果。

　　四、新公司內(nèi)部審計(jì)怎么做

　　對于新成立的公司，內(nèi)部審計(jì)工作需從零開始建立。以下是新公司開展內(nèi)部審計(jì)工作的具體步驟：

　　1. 建立健全內(nèi)部審計(jì)制度

　　目的：為內(nèi)部審計(jì)工作提供制度保障。

　　操作要點(diǎn)：

　　制定內(nèi)部審計(jì)章程，明確內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、范圍、權(quán)限和程序。

　　建立內(nèi)部審計(jì)工作流程，包括審計(jì)立項(xiàng)、準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告和后續(xù)審計(jì)等環(huán)節(jié)。

　　制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，確保審計(jì)工作的規(guī)范性和有效性。

　　2. 組建專業(yè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)

　　目的：確保審計(jì)工作的專業(yè)性和獨(dú)立性。

　　操作要點(diǎn)：

　　招聘具備財(cái)務(wù)、會計(jì)、審計(jì)、風(fēng)險管理等專業(yè)知識的人員加入審計(jì)團(tuán)隊(duì)。

　　對審計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，提升其專業(yè)素養(yǎng)和審計(jì)技能。

　　建立審計(jì)人員考核機(jī)制，激勵審計(jì)人員積極履行職責(zé)。

　　3. 開展風(fēng)險評估與審計(jì)計(jì)劃制定

　　目的：確定審計(jì)重點(diǎn)和范圍。

　　操作要點(diǎn)：

　　對新公司的業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制等進(jìn)行全面評估。

　　根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，制定年度審計(jì)計(jì)劃，明確審計(jì)項(xiàng)目、時間安排和資源需求。

　　報(bào)經(jīng)董事會或?qū)徲?jì)委員會批準(zhǔn)后實(shí)施審計(jì)計(jì)劃。

　　4. 逐步開展審計(jì)工作

　　目的：按照審計(jì)計(jì)劃逐步實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目。

　　操作要點(diǎn)：

　　按照審計(jì)步驟指南，逐步開展審計(jì)立項(xiàng)、準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告和后續(xù)審計(jì)等工作。

　　在審計(jì)過程中，注重與被審計(jì)單位的溝通和協(xié)調(diào)，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

　　及時總結(jié)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，優(yōu)化審計(jì)流程和方法。

　　5. 持續(xù)改進(jìn)與提升

　　目的：不斷完善內(nèi)部審計(jì)體系，提升審計(jì)效果。

　　操作要點(diǎn)：

　　定期對內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)和評估，識別存在的問題和不足。

　　針對存在的問題和不足，制定改進(jìn)措施并落實(shí)到位。

　　關(guān)注行業(yè)動態(tài)和最新政策要求，及時調(diào)整內(nèi)部審計(jì)策略和方法。

　　五、結(jié)語

　　企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部控制審計(jì)是保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息真實(shí)性和準(zhǔn)確性的重要手段。通過合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、遵循科學(xué)的審計(jì)步驟和方法，企業(yè)能夠有效識別和管理財(cái)務(wù)風(fēng)險，提升經(jīng)營管理水平。對于新成立的公司而言，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度、組建專業(yè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)、開展風(fēng)險評估與審計(jì)計(jì)劃制定是開展內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)鍵步驟。